?。╊A(yù)算收支基礎(chǔ)管理情況。
1．公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算功能界定尚不清晰。主要是交叉安排資金，如扶貧、醫(yī)療救助和防汛度汛等支出，公共財(cái)政預(yù)算和政府性基金預(yù)算分別安排577.76億元、33.07億元；對(duì)國資委管理的中央企業(yè)，國有資本經(jīng)營預(yù)算、公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算分別安排825.17億元、1138.99億元、128.19億元，其中對(duì)20戶企業(yè)的專項(xiàng)補(bǔ)助支持對(duì)象相同、項(xiàng)目內(nèi)容基本類同。
2．賬戶管理不規(guī)范。中央本級(jí)的3個(gè)金融機(jī)構(gòu)共管基金專用賬戶未按規(guī)定歸口財(cái)政部國庫司管理，而是由金融司管理；有5個(gè)部門仍使用過渡賬戶收繳30項(xiàng)非稅收入109.87億元。
3．將應(yīng)通過財(cái)政直接支付方式支付到收款人或用款單位的財(cái)政資金采用授權(quán)支付方式，涉及21個(gè)部門、442.18億元支出，其中部分資金被轉(zhuǎn)入部門實(shí)有資金賬戶，影響國庫集中支付管理的實(shí)際效果。
4．金財(cái)工程應(yīng)用支撐平臺(tái)已驗(yàn)收一年多，仍未通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)中央與省級(jí)財(cái)政的數(shù)據(jù)交互和共享，中央預(yù)算編制等3個(gè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)未納入平臺(tái)，對(duì)同一單位的編碼不一致，數(shù)據(jù)庫和編碼體系不統(tǒng)一。
?。ㄆ撸Q算草案編制情況。
1.決算草案編制的程序、時(shí)限、方法以及調(diào)整事項(xiàng)等不夠完善。
2. 決算草案未分科目、分級(jí)次列報(bào)預(yù)算變更情況。對(duì)2012年公共財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中的變更，涉及預(yù)算增加3911億元、減少2425億元，均未在決算草案中詳細(xì)列示。
3. 決算草案未上報(bào)決算資產(chǎn)負(fù)債表，未反映國有股權(quán)、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)及負(fù)債情況。
?。ò耍?duì)地方財(cái)政監(jiān)管情況。
對(duì)18個(gè)省財(cái)政審計(jì)發(fā)現(xiàn)，隨著改革深化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，當(dāng)前地方財(cái)政運(yùn)行中出現(xiàn)一些矛盾和問題，相關(guān)管理體制和機(jī)制也不完全適應(yīng)，主要體現(xiàn)在：
1．政府職能范圍不夠清晰。一方面，有的地方政府違規(guī)出臺(tái)招商引資優(yōu)惠政策或用財(cái)政資金補(bǔ)貼競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，18個(gè)省至2012年底仍在執(zhí)行的自定財(cái)稅優(yōu)惠文件有760多份，近兩年向企業(yè)減免或返還稅費(fèi)371.31億元；還將75.25億元財(cái)政資金用于補(bǔ)貼或興辦競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，其中8.05億元補(bǔ)給了限制類行業(yè)。另一方面，一些地方民生等領(lǐng)域投入不足，抽查的54個(gè)縣中有47個(gè)縣的民生投入多項(xiàng)未達(dá)標(biāo)。
2．各級(jí)政府間事權(quán)劃分不夠明確。18個(gè)省2011年公共財(cái)政支出中，地方行政管理、公檢法支出等明確屬于地方責(zé)任的僅占21%，而教育、衛(wèi)生、支農(nóng)等支出責(zé)任多數(shù)未明確。同時(shí)，明確支出責(zé)任的事項(xiàng)也存在交叉安排情況，如18個(gè)省各級(jí)財(cái)政2011年承擔(dān)上級(jí)政府部門所屬單位支出54.89億元，而中央財(cái)政安排18個(gè)省行政事業(yè)單位工資等支出974.9億元。
3．各級(jí)政府間財(cái)權(quán)劃分不夠合理。主要是地方政府缺乏收入及預(yù)算自主權(quán)。18個(gè)省2011年的省域稅收中，中央財(cái)政分成52%，省、市、縣各級(jí)分成9%、13%、26%；地方稅體系建設(shè)相對(duì)滯后，地方各級(jí)稅收收入不能滿足其當(dāng)年公共財(cái)政支出的一半，其中地方獨(dú)享稅僅夠23%。地方支出又受達(dá)標(biāo)增支政策的約束，其中教育、農(nóng)業(yè)和科技等法定增長占公共財(cái)政支出的比例，省本級(jí)為25%、市本級(jí)和縣分別為16%、28%，此外還要執(zhí)行39項(xiàng)中央部門達(dá)標(biāo)增支政策。
4．一些地方財(cái)政管理不夠規(guī)范。審計(jì)18個(gè)省本級(jí)財(cái)政收支發(fā)現(xiàn)，少計(jì)收入535.62億元、多計(jì)支出223.69億元，還有3個(gè)省本級(jí)采取當(dāng)年征收次年返還或以財(cái)政借款繳稅等方式虛增公共財(cái)政等收入99.54億元（占7%）。財(cái)政資金管理也不嚴(yán)格，18個(gè)省本級(jí)設(shè)立的財(cái)政專戶多達(dá)478個(gè)、存款余額相當(dāng)于其國庫庫款的44%，其中49個(gè)屬違規(guī)開設(shè)；轉(zhuǎn)作定期存款或理財(cái)產(chǎn)品的2795.84億元財(cái)政資金中，沒有管理制度、未報(bào)備或公開招標(biāo)的，涉及1863.67億元（占67%）；借給企業(yè)488.3億元，而且有30%未簽借款協(xié)議、44%逾期1年以上。
對(duì)審計(jì)指出的問題，相關(guān)方面正在研究完善制度，并收回和歸還挪用資金3.63億元，督促加快部分項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。
二、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況
此次共審計(jì)58個(gè)中央部門，延伸審計(jì)317個(gè)所屬單位；審計(jì)預(yù)算支出2742.78億元，占這些部門預(yù)算支出總額的27%。審計(jì)結(jié)果表明，這些部門普遍建立了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度公示和預(yù)算核減機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行情況總體較好，其中55個(gè)部門公用經(jīng)費(fèi)控制在預(yù)算內(nèi)，45個(gè)部門制定完善會(huì)議費(fèi)、出國費(fèi)等管理制度130多項(xiàng)。但一些部門預(yù)算執(zhí)行仍不到位，預(yù)算的約束力有待增強(qiáng)。
?。ㄒ唬╊A(yù)算執(zhí)行未完全到位，有的單位還虛列支出、以撥作支。由于工作計(jì)劃與預(yù)算安排銜接不夠、年初預(yù)算未落實(shí)到具體項(xiàng)目、資金撥付晚等，此次審計(jì)涉及的部門預(yù)算有16%未執(zhí)行，形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余356.34億元，其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)25.24億元。還有11個(gè)部門本級(jí)和2個(gè)所屬單位將24.23億元預(yù)算采取虛列支出等轉(zhuǎn)入項(xiàng)目實(shí)施單位，實(shí)際并未使用。
?。ǘ┮恍﹩挝蝗源嬖谶`反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定等問題。有8個(gè)部門本級(jí)和11個(gè)所屬單位通過虛報(bào)人員或項(xiàng)目等方式多申領(lǐng)財(cái)政資金1.87億元，10個(gè)部門本級(jí)和1個(gè)所屬單位為非所屬預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算1.81億元；10個(gè)部門本級(jí)和21個(gè)所屬單位套取或挪用1.15億元，用于發(fā)放津補(bǔ)貼、修建辦公樓等；11個(gè)部門本級(jí)和17個(gè)所屬單位自定項(xiàng)目收費(fèi)或攤派3.29億元。此外，還發(fā)現(xiàn)57.79億元非稅收入收繳、資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題。
?。ㄈ┫嚓P(guān)預(yù)算管理制度與實(shí)際不適應(yīng)，難以有效發(fā)揮約束作用。有的支出范圍規(guī)定過于籠統(tǒng)，特別是基本支出與項(xiàng)目支出劃分不清，審計(jì)發(fā)現(xiàn)在預(yù)算科目和支出項(xiàng)目間調(diào)劑使用資金13.72億元，還有4.26億元基本支出在項(xiàng)目預(yù)算中列支。有的支出標(biāo)準(zhǔn)不完善，如國內(nèi)公務(wù)接待無明確標(biāo)準(zhǔn)，外賓接待標(biāo)準(zhǔn)是1998年制定的，一些津補(bǔ)貼仍執(zhí)行10多年前標(biāo)準(zhǔn)，形成超標(biāo)準(zhǔn)列支。
?。ㄋ模┱少徍驼型稑?biāo)制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。其中：20個(gè)部門本級(jí)和11個(gè)所屬單位無預(yù)算、超預(yù)算采購7.12億元；23個(gè)部門本級(jí)和28個(gè)所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)采購進(jìn)口產(chǎn)品或超標(biāo)準(zhǔn)采購等5.17億元；12個(gè)部門本級(jí)和28個(gè)所屬單位未按規(guī)定集中采購或公開招標(biāo)采購7.46億元。
?。ㄎ澹┮恍┎块T在計(jì)劃外召開會(huì)議，有的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出會(huì)議費(fèi)。審計(jì)的45個(gè)中央部門本級(jí)2012年共舉辦會(huì)議8698個(gè)，包括三類及以上會(huì)議2036個(gè)、其他論證和評(píng)審等會(huì)議6662個(gè)，實(shí)際支出6.98億元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有31個(gè)部門計(jì)劃外召開三類及以上會(huì)議1129個(gè)；抽查的5423個(gè)會(huì)議中，在非定點(diǎn)場(chǎng)所召開459個(gè)；抽查的5.33億元會(huì)議費(fèi)中，超標(biāo)準(zhǔn)列支3954.61萬元，轉(zhuǎn)嫁其他單位或擠占其他支出4036.5萬元。
?。┮蚬鰢ň常┯?jì)劃管理不嚴(yán)格，部分團(tuán)組行程及經(jīng)費(fèi)使用不符合規(guī)定。審計(jì)的45個(gè)中央部門本級(jí)2012年因公出國（境）團(tuán)組4609個(gè)，實(shí)際支出12.13億元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有33個(gè)部門的884個(gè)團(tuán)組未納入年初計(jì)劃；重點(diǎn)抽查的2142個(gè)團(tuán)組中，有277個(gè)存在出訪人數(shù)、天數(shù)、地點(diǎn)超規(guī)定等問題；抽查的3.99億元出國費(fèi)中，無預(yù)算、超預(yù)算或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支3902.93萬元，還有20個(gè)部門將550.13萬元出國費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給其他單位。
?。ㄆ撸┎块T決算草案部分內(nèi)容編報(bào)不準(zhǔn)確。審計(jì)部門決算草案編報(bào)情況發(fā)現(xiàn)，由于賬務(wù)處理或報(bào)表填列不合規(guī)，42個(gè)部門的決算草案部分內(nèi)容不夠準(zhǔn)確，涉及金額合計(jì)40.74億元，占審計(jì)資金總量的1.44%。
此外，對(duì)中央預(yù)算單位是否實(shí)行部門預(yù)算管理還缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，2012年實(shí)行部門預(yù)算管理的166個(gè)中央一級(jí)預(yù)算單位中，有11家單位中央財(cái)政沒有安排基本支出；在不實(shí)行部門預(yù)算管理的單位中，卻有11家單位獲得財(cái)政安排的基本支出31.14億元。
對(duì)審計(jì)指出的問題，相關(guān)部門已整改9.25億元，并完善了計(jì)劃、審批和經(jīng)費(fèi)管理等辦法。
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