郁悶的企業(yè)
別太傷心，TCL的董事長李東生比你還郁悶。
2011年，TCL凈利潤不到17億元，但稅收高達42億多元。最近一次股東大會的時候，很多股東責(zé)問李東生干嘛交那么多稅。李東生無奈地表示：“我肯定沒有多交稅?！?/p>
在這42億多元中，有百分之十幾是稅外的行政性收費。李東生對南方周末記者建議說，教育附加和城市建設(shè)費等稅種，都是二十多年前財政收入很少的時候征收的，現(xiàn)在完全可以減免甚至取消。
李東生背后的企業(yè)群體的減稅訴求是，希望參考早期外資企業(yè)優(yōu)惠政策——對企業(yè)利潤中轉(zhuǎn)投資部分應(yīng)適當(dāng)減免所得稅，鼓勵再投資，同時為行政性收費減負。
對他們來說，現(xiàn)在的稅收中往往包含了重復(fù)征收。
比如說，有媒體曾經(jīng)公開報道了集成電路工業(yè)的案例。在這個行業(yè)，工業(yè)流程往往包括芯片設(shè)計、加工、測試、封裝四個環(huán)節(jié)。如果一個企業(yè)自己做四個環(huán)節(jié)，以產(chǎn)生150萬的銷售額為例，按17%稅率繳增值稅25.5萬元。但實際上，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，分工變細，企業(yè)越來越多地會選擇外包。假設(shè)將其中兩個環(huán)節(jié)外包，這兩個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的營業(yè)額為60萬元，那么外包的公司需繳納3萬元營業(yè)稅。在現(xiàn)行的稅制中，外包完成，這家集成電路公司最后做出成品銷售出去后，這3萬元也不能抵扣，所以整個環(huán)節(jié)中國家收到的稅收實際上是25.5萬+3萬=28.5萬元。
從這個案例中可以看到，分工越細，國家收到的稅就越多，這正是傳統(tǒng)稅制與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)形態(tài)之間不匹配所導(dǎo)致的。
但這樣的狀況正在發(fā)生改變。2012年1月份，上海啟動以增值稅替代營業(yè)稅的改革。很快，北京、江浙一帶的地方政府已經(jīng)紛紛跟進，申報試點資格。
這只是新一輪稅改中的一部分。2011年以來，我國陸續(xù)出臺多項稅改措施，涉及增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅和關(guān)稅等多個稅種。
其中，影響面最廣的是個稅起征點由2000元提高至3500元。財政部長謝旭人透露，2012年將提高增值稅與營業(yè)稅起征點。而據(jù)賈康透露，2012年中國的進口環(huán)節(jié)有六百多項產(chǎn)品關(guān)稅要下調(diào)。
至此，新一輪的稅改全面啟動。
多收了三五斗
綜觀共和國的稅史，差不多每隔十年都會有一次大稅改。每一次稅改，都既與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化密切相關(guān)，又會帶來政治、經(jīng)濟關(guān)系的深刻調(diào)整。
值得記錄的第一次稅制改革，是上世紀八十年代初的“利改稅”，將此前計劃經(jīng)濟時期國有企業(yè)上交的利潤，改為征稅。
天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光對南方周末記者說，“利改稅的原因就在于這個時候市場已經(jīng)越來越重要了，企業(yè)交稅的問題越來越突出”。
接著就是1994年的分稅制改革。當(dāng)時的中央政府面臨“兩個比重”過低（財政收入占國民收入的比重過低和中央財政收入占全國財政收入的比重過低），這是分稅制改革的最大考量。
分稅制改革解決了中央沒錢的老問題，但造成地方政府越來越窮的新問題。分稅制改革后，財權(quán)重心上移中央，但事權(quán)重心下移地方。地方政府要完成政績，就要搞建設(shè)，但又缺錢，財政虧空到地方上連工資都發(fā)不出來。于是，創(chuàng)收和土地財政開始流行，“跑部錢進”去要中央政府的轉(zhuǎn)移支付，也由此成為京城一景。
2003年以來，我國實施了包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、取消農(nóng)業(yè)稅、修訂個人所得稅等新的稅制改革，啟動了又一輪的稅改。但這幾年的結(jié)果卻是，我國財政收入超收越來越多，超收的財政收入沒有被納入預(yù)算法的約束范圍之內(nèi)，由政府自由支配。這造成超收部分的資金使用腐敗高發(fā)。
目前的預(yù)算法規(guī)定，政府設(shè)立新的稅種，要經(jīng)過人大的批準。但是預(yù)算法沒有規(guī)定地方政府不能超額征稅，多收的稅不受到法律的約束。
李劍閣建議：如果超過了規(guī)定的幅度，不能作為政績，而應(yīng)該作為人大質(zhì)詢和問責(zé)的事項。政府應(yīng)該解釋預(yù)算偏差的原因，對超支部分要做認真如實的報告。
如何減稅
這一次，發(fā)軔于2011年的新一輪稅制改革，選擇的是以結(jié)構(gòu)性減稅為突破口。
賈康認為，這個時候國家之所以愿意減稅，一是國家財力雄厚。其次是外需市場不好也不穩(wěn)，迫切需要擴大內(nèi)需。而結(jié)構(gòu)性減稅是刺激內(nèi)需的利器之一。
結(jié)構(gòu)性減稅不僅包含減稅，也包含增稅。比如資源稅改革實際上就是增稅。
推動資源稅改革，和房產(chǎn)稅一樣，都是將稅種納入地方稅，這被看做有利于緩解地方財政壓力。
全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長許善達對南方周末記者表示，營業(yè)稅改增值稅改革，沒有觸動分稅制的整個基本制度，但是會給中央和地方的分配關(guān)系帶來新影響。至于個稅改革的真問題，他認為，不是起征點高低的問題，而是要隨著CPI的上漲，提高扣除額。
李煒光和賈康也都主張對個稅綜合改革，而不是簡單的調(diào)整起征點。如何綜合改革，李煒光以美國的例子解釋說，美國人存在銀行準備買房子的存款產(chǎn)生的利息、養(yǎng)育孩子和贍養(yǎng)老人的費用等都扣除出應(yīng)納稅所得范圍。
“我建議立即減稅1萬億元來提高效率?！被钴S的獨立經(jīng)濟學(xué)家、玫瑰石公司董事謝國忠對南方周末記者說，“如果沒有大規(guī)模減稅的話，中國經(jīng)濟會有陷入滯脹的風(fēng)險?！?/p>
不過，減稅其實也是一門技術(shù)活兒。
“就像過分生長的野草一樣，混亂的減稅將扭曲人的行為，妨礙經(jīng)濟的發(fā)展，還奪走政府應(yīng)有的收入?！薄都~約時報》專欄作家David Brooks在最近的一篇專欄中提供了一個有趣的例子：假設(shè)五角大樓想買一架新戰(zhàn)斗機，政府并不會直接寫一張100億美元的支票給制造商，而是免掉了制造商100億美元的“武器供應(yīng)稅”。政府仍然可以得到飛機，制造商也通過稅收減免獲得了資金，而政客們會到處吹噓自己削減了稅收。
他的理由是，因為減稅是隱性的，減稅的利益很多流向了最不需要減稅的群體——那些有著優(yōu)越的社會關(guān)系和社會地位的人，而不是脆弱的和事業(yè)剛剛起步的人。
因此，讓稅收變得更加簡單，更加直接，讓每一個人都看得懂，就更加重要了。
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