證監(jiān)會強調IPO審計監(jiān)管 向發(fā)行人利潤操縱動刀
在新股IPO審核和預披露“空窗”一月有余，被業(yè)界視為IPO遭“調控”的背景下，9月初于成都召開的年度第三次保薦代表人培訓備受關注。
“證監(jiān)會領導的講話內容并未涉及到目前較為敏感的發(fā)行審核節(jié)奏問題?！弊蛉?，一位參會的保薦代表人向《第一財經日報》透露，此次培訓的大部分內容基本與前一次差異不大，亮點是新任創(chuàng)業(yè)板部主任馮鶴年首次亮相保代培訓并作開班致辭。
與以往多次強調保薦責任有所不同，在本次保代培訓中證監(jiān)會發(fā)行部相關負責人首次提出，將加強對會計師事務所審計過程的監(jiān)管，并特別關注發(fā)行人在會計準則執(zhí)行層面的利潤操縱。
進一步加強會計師事務所監(jiān)管
近日，綠大地、新大地等財務造假丑聞接二連三，除了保薦機構受到一貫質疑外，在上市審計中屢屢暴露風險的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量問題也已成為監(jiān)管層密切關注的重點之一。
“證監(jiān)會將進一步加強對會計師事務所審計過程監(jiān)管。”發(fā)行部相關領導指出，新審計準則的實施，審計逐步由制度基礎轉向風險導向型審計，財務信息質量很大程度上依靠審計機構的執(zhí)業(yè)質量。
一家會計師事務所的合伙人向記者表示，從去年下半年起，證監(jiān)會就陸續(xù)約見了審計業(yè)務量排名靠前的會計師事務所多位主要合伙人，就財務審核理念及審核標準等問題進行座談。近日，證監(jiān)會會計部也召集幾家會計所的現(xiàn)任或前任發(fā)審委委員，針對國內擬IPO公司上市動機和美化業(yè)績手段、會計師事務所執(zhí)業(yè)情況等問題進行討論。
“證監(jiān)會領導表示，蓄意系統(tǒng)作假，通過正常審核是無法發(fā)現(xiàn)的，只能通過重罰?！币晃粎⒓优嘤柕谋４嘎叮O(jiān)管層正在醞釀出臺針對“粉飾業(yè)績、利潤操縱行為”的監(jiān)管政策，并以2002年世通案財務丑聞導致的安達信會計所解散為例加以說明，還提到了綠大地。
監(jiān)管層在培訓中強調，未來會在IPO財務審核中增加關注事務所審計質量，反饋中將關注與審計重要節(jié)點相關的過程，將問責機制覆蓋到會計師執(zhí)業(yè)的全過程。對在審公司存在財務疑點的，要求事務所質控部門出具相關事項的復核報告，對明顯存在財務異常問題的企業(yè)，要求另請一家會計師事務所進行專項復核。
“像對保薦機構一樣，證監(jiān)會對審計機構的監(jiān)管手段也更有力了?！鄙鲜霰４赋觯瑢PO執(zhí)業(yè)過程存在問題的會計師事務所，監(jiān)管層將根據情節(jié)輕重，依次采取發(fā)行部談話、移交會計部處理、移交稽查部門處理等措施。
操縱利潤四種“花樣”
近年來，我國會計準則變化大，2007年新會計準則在上市公司執(zhí)行，以原則為導向的會計準則在專業(yè)判斷上的特征更加突出，會計操縱顯得更加專業(yè)和隱蔽。
據本報了解，在上周的保代培訓中，監(jiān)管層還詳細梳理了擬上市企業(yè)在會計準則執(zhí)行層面操縱利潤的四大表現(xiàn)，分別為：通過報表剝離操縱利潤、改變會計政策和會計估計、利用會計準則對特殊業(yè)務規(guī)定不明確進行操縱和利用新業(yè)務、新形式操縱利潤。
“過去在審核過程中經常出現(xiàn)讓發(fā)行人糾正粉飾業(yè)績的情況，由于那時招股書尚未公開披露，該糾錯行為未造成社會影響，且不影響發(fā)行上市條件，所以會里基本接受更新相關數據。但現(xiàn)在由于預披露提前，如果再發(fā)現(xiàn)操縱利潤行為，將直接影響企業(yè)發(fā)行上市?！蓖缎腥耸恐赋?。
另據參會人士透露，馮鶴年在首次出席保代培訓中，對創(chuàng)業(yè)板部開板近三年來發(fā)行審核、發(fā)行市盈率等相關情況進行了通報。馮鶴年表示，未來將進一步增加審核透明度，另外可以上創(chuàng)業(yè)板的行業(yè)和準入門檻將考慮進一步放開。
馮鶴年還透露了創(chuàng)業(yè)板部的下一步工作設想，一是，進一步推進修改完善發(fā)行規(guī)則，提高信息披露質量和風險提示，不斷完善價格形成機制；二是，優(yōu)化首發(fā)管理辦法，設定合理財務指標，降低準入門檻并放開行業(yè)限制，設定多元化、靈活的上市指標體系；三是，強化監(jiān)管，嚴厲打擊造假上市企業(yè)及各種失信行為，保護投資者合法權益；四為創(chuàng)業(yè)板預審員會對申報材料是否符合發(fā)行上市條件提出明確意見。（彭潔云）
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